问题1：提早退职发放的一次性补助如何交契税？

解答：

（一）税法规定

财税﹝2018﹞164号规定：个人代办提早退职手续而取得的一次性补助收入，应根据代办提早退职手续至法定离退职年纪之间实际年度数平均均摊，确定适用税率和速算交纳数，单独适用综合所得税率表，估算纳税。估算公式：

应纳税额={〔（一次性补助收入÷办理提早退职手续至法定退职年纪的实际年度数）-费用交纳标准〕×适用税率-速算交纳数}×办理提早退职手续至法定退职年纪的实际年度数

（二）提早退职的划分

《国务院关于工人退职、退职的暂行办法》（国发〔1978〕104号）规定符合下述条件之一的，应当退职：

1.男年满六十周岁，女年满五十周岁，连续教龄满六年的。

2.从事井下、高空、高温、特别艰巨体力劳动或则其他有害身体健康的工作，男年满五十五周岁、女年满四十五周岁，连续教龄满六年的。

本项规定也适用于工作条件与工人相同的基层党员。

3.男年满五十周岁，女年满四十五周岁，连续教龄满六年彩钢房折旧年限，由诊所证明，并经劳动鉴别委员会确认，完全失去劳动能力的。

4.因工致残，由诊所证明，并经劳动鉴别委员会确认，完全失去劳动能力的。

《办公厅关于企业员工“法定退职年纪”涵义的回函》（劳社厅函﹝2001﹞125号）规定：国家法定的企业员工退职年纪，是指国家法律规定的正常退职年纪，即：男年满60周岁，女工人年满50周岁，女党员年满55周岁。

为此，财税﹝2018﹞164号所称的“个人代办提早退职手续”是指纳税人在法定退职年纪之前就根据规定申领了退职手续的情况，具体就包括了国发〔1978〕104号列出4种可以申领退职情况中后三种情况，也就是人们常说的特殊工种、因病、因公致残等三种提早退职的情况。

非常须要注意内部退职的区别，代办提早退职就意味着得到了公积金部门的批准而且可以从公积金部门发放基本养老金等，而内部退职仅仅是单位内部的处理办法，尽管员工跟退职一样离开了工作岗位，然而并没有获得公积金部门的批准，其内部退职人员也暂时没有在公积金部门发放基本养老金的资格。

【案例】提前退职取得一次性收入的个人所得税估算

2022年3月，工作了35年的老张提早申领了退职手续。老张正常退职时间应当是2025年10月。公司根据内部规定，给与老张提早退职一次性补助15亿元。

问：老张提早退职的一次补助该怎么课税？

【解析】老张正常退职时间是2025年10月，而提早退职时间是2022年3月，二者之间相差3年7个月，因而，代办提早退职手续至法定退职年纪的实际年度数应当是3.58。

一次性补助收入÷3.58=15亿元÷3.58=4.19亿元，大于费用交纳标准6亿元，应纳税所得额等于0，应纳税额为0，应进行0申报。

问题2：单位为屋顶的环保设备做了一个小小的隔声房屋，耗费一万五，入哪些课目？

单位的环保设备运行时会有噪声，怕影响周围村民，做了一个小小的隔声彩钢房把环保设备罩上去，耗费一万五，这一万五入固定资产吗，入的话摊销几年，主要是环保的那种设备也用不了几年。

解答：

可以记入“固定资产”。

可以视为环保设备的配套设施，摊销期限根据环保设备的摊销期限处理。

问题3：钟点工须要报契税吗？

解答：

法理上是须要的。

《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第二条规定：

缴纳义务人彩钢房折旧年限，是指向个人支付所得的单位或则个人。缴纳义务人应该依法代办全员全额缴纳申报。

全员全额缴纳申报，是指缴纳义务人应该在扣缴税金的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税金的具体数额和支出以及其他相关涉税信息资料。

因而，不管纳税人是否实际须要收取个人所得税，缴纳义务人都须要全员全额申报。

问题4：个人独资企业的投资者可以给他申报薪资吗？还是只能申报经营所得？

解答：

个人独资企业的投资者（住户），个人独资企业不能给他申报“工资薪资所得”的个人所得税，而只能根据“经营所得”申报个人所得税。

《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）规定，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

为了认真贯彻落实国发[2000]16号文件精神，着力做好个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税征管工作，财政部、国家税务总局制订了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号发布，以下简称《规定》)，对个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得征收个人所得税做出了详尽规定。

《规定》第四条个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总值减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%—35%的三级超额累进税率，估算征收个人所得税。

前款所称收入总量，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产转租或出售收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

《规定》第六条规定，凡施行查账课税办法的，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》(注：从2015年起比照《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令35号发布）。《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》第二十一条规定：“个体工商户实际支付给从业人员的、合理的薪资薪资总额，准予交纳。个体工商户住户的费用交纳标准，根据相关法律、法规和新政规定执行。个体工商户住户的薪水薪资总额不得税后交纳。”

因而，个人独资企业的住户，从个人独资企业发放所谓的“工资”，虽然也是“经营所得”的组成部份，应根据“经营所得税”申报收取个人所得税，而不能根据“工资薪资所得”申报收取个人所得税。

问题5：核桃米炒熟后蜕皮的，玉米粉蒸肉属于中级农产品吗？

通常纳税人，黄豆米炒熟后蜕皮的，玉米粉蒸肉可以根据9%税率计税吗？

解答：

玉米米炒熟后蜕皮的，玉米粉蒸肉可以视为“农业产品的边角料”。

根据《财政部、国家税务总局关于印发